Thuế là một lĩnh vực phức tạp, đòi hỏi phải luôn cập nhật các quy định mới nhất của pháp luật. Luật Hồng Bàng có nhiều nhân sự là chuyên gia có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực thuế, cung cấp đến khách hàng các dịch vụ chất lượng và đáng tin cậy.
Sau đây chúng tôi xin được gửi đến quý khách một số thông tin cần thiết về quy định pháp luật về thuế đối với chi nhánh.
Quy định chung
Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp.
Khi đăng ký hoạt động chi nhánh, doanh nghiệp có thể lựa chọn hình thức hạch toán, gồm: Hạch toán độc lập hoặc hạch toán phụ thuộc.
Nghĩa vụ thuế của chi nhánh
Kê khai lệ phí môn bài cho chi nhánh
Căn cứ khoản 3 Điều 5 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, người nộp lệ phí môn bài nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Trường hợp 1: Chi nhánh kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh với doanh nghiệp mà chi nhánh phụ thuộc thì doanh nghiệp thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của các đơn vị phụ thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp;
- Trường hợp 2: Chi nhánh kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh với trụ sở chính doanh nghiệp mà chi nhánh phụ thuộc thì chi nhánh thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của mình cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
Khai thuế giá trị gia tăng
Trường hợp: Chi nhánh hạch toán độc lập:
- Chi nhánh tự nộp hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng tại cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp của chi nhánh.
Trường hợp: Chi nhánh hạch toán phụ thuộc
- Theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định sau:
Chi nhánh có địa chỉ cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp:
- Doanh nghiệp thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả chi nhánh.
- Nếu chi nhánh có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra, có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
- Trường hợp chi nhánh có hoạt động kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke thì Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định nơi kê khai thuế.
Chi nhánh có địa chỉ khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với địa chỉ trụ sở chính của doanh nghiệp:
- Chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh;
- Nếu chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
- Trường hợp doanh nghiệp có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương cấp tỉnh khác nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính, có thành lập chi nhánh thì chi nhánh phải thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản.
- Trường hợp doanh nghiệp kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có chi nhánh là các cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì thực hiện như sau:
- Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất, khi điều chuyển bán thành phẩm hoặc thành phẩm, kể cả xuất cho trụ sở chính phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng làm căn cứ kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi sản xuất.
- Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì doanh nghiệp thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.
Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Căn cứ Điều 12 Thông tư 156/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 16 Thông tư 151/2014/TT-BTC, trách nhiệm khai thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
Chi nhánh hạch toán độc lập
- Chi nhánh hạch toán độc lập thì chi nhánh nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh tại chi nhánh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc
- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc thì chi nhánh không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại chi nhánh.
- Chi nhánh hạch toán phụ thuộc là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở nơi có chi nhánh sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân
Theo Công văn 18200/CT-TTHT năm 2017 và Công văn 329/CT-TTHT năm 2020, trách nhiệm khai, nộp thuế thu nhập cá nhân cho người lao động làm việc tại chi nhánh được xác định theo 02 trường hợp:
- Cá nhân ký hợp đồng lao động trực tiếp với chi nhánh, đăng ký giảm trừ gia cảnh tại chi nhánh.
- Cá nhân ký hợp đồng lao động với doanh nghiệp và được cử đến chi nhánh làm việc, các cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh tại doanh nghiệp.
Dịch vụ kê khai thuế cho chi nhánh của Luật Hồng Bàng
- Kê khai và nộp lệ phí môn bài cho chi nhánh;
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp hóa đơn, chứng từ mà doanh nghiệp cung cấp;
- Kê khai và nộp báo cáo thuế hàng tháng, quý;
- Kê khai và nộp báo cáo tài chính cuối năm, quyết toán thuế TNCN, quyết toán thuế TNDN (áp dụng với chi nhánh độc lập);
- Tư vấn hoàn thiện sổ sách, chứng từ kế toán cho chi nhánh;
- Giải trình số liệu khai thuế với cơ quan thuế.
Ngoài dịch vụ trên, Luật Hồng Bàng còn cung cấp các dịch vụ thuế sau cho doanh nghiệp
- Dịch vụ tư vấn và quyết toán thuế thu nhập cá nhân;
- Dịch vụ tư vấn và kê khai thuế ban đầu;
- Dịch vụ kê khai thuế theo tháng, theo quý;
- Dịch vụ kê khai thuế theo Dịch vụ kê khai thuế theo lần phát sinh;
- Dịch vụ lập và kê khai Báo cáo tài chính cuối năm;
- Dịch vụ kê khai thuế nhà thầu;
- Dịch vụ nộp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng;
- Các dịch vụ kê khai thuế theo yêu cầu của doanh nghiệp.
Trên đây là những tư vấn của chúng tôi về vấn đề này. Quý Khách hàng nếu cần tư vấn, giải đáp chi tiết hơn cũng như cách thức tiếp cận dịch vụ này, vui lòng liên hệ trực tiếp với Luật sư Nguyễn Đức Trọng qua hotline: 0912.35.65.75, 0912.35.53.53 hoặc gọi điện đến Tổng đài tư vấn pháp luật miễn phí 1900.6575 hoặc gửi yêu cầu dịch vụ qua email: info@hongbanglawfirm.com
Chúc Quý Khách hàng cùng gia đình mạnh khỏe, an lạc và thành công!
Trân trọng!
Công ty Luật Hồng Bàng./.